一、什么是股权转让收入？是否包括违约金、补偿金？是否包括合同约定的后续收入？

　　股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

　　转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

　　纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

　　二、股权转让收入的核定方法如何把握？

　　根据67号公告第十四条有关规定，主管税务机关在对股权转让收入进行核定时，必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。被投资企业账证健全或能够对资产进行评估核算的，应当采用净资产核定法进行核定。被投资企业净资产难以核实的，如其股东存在其他符合公平交易原则的股权转让或类似情况的股权转让，主管税务机关可以采用类比法核定股权转让收入。以上方法都无法适用的，可采用其他合理方法。

　　净资产主要依据被投资企业会计报表计算确定。对于土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占比超过20%的企业，其以上资产需要按照评估后的市场价格确定。评估有关资产时，由纳税人选择有资质的中介机构，同时，为了减少纳税人资产评估方面的支出，对6个月内多次发生股权转让的情况，给予了简化处理，对净资产未发生重大变动的，可参照上一次的评估情况。

　　主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

　　（一）类比法

　　1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定；

　　2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

　　（二）净资产核定法

　　1.股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

　　2.被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

　　3.6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

　　（三）其他合理方法

　　主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

　　三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握？

　　股权转让收入应当按照公平交易原则确定，这是股权转让收入确定的基本原则。也就是说纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。67号公告第七至九条规定了不同情形下，股权转让收入确定的方法。通常情况下，股权转让收入就是转让方在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得。

　　四、何种情况下需要核定股权转让收入？

　　67号公告第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形：

　　（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

　　（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

　　（四）其他应核定股权转让收入的情形。

　　注：主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。

　　同时，第十二条对何为股权转让收入明显偏低进行了说明：

　　符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

　　（1）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

　　（2）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

　　（3）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

　　（4）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

　　（5）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

　　（6）主管税务机关认定的其他情形。

　　但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。为此，第十三条对转让收入偏低的合理情形进行了明确：

　　符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

　　（1）能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权；

　　（2）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

　　（3）相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；

　　（4）股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

　　注：主要是三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。